|
|
|
| De motor en de personenbelasting |
 |
In principe moeten de beroepskosten worden bewezen, doch voorziet de wet in de aftrek van forfaitaire beroepskosten.
Welk stelsel kiezen? Forfaitair stelsel of Werkelijke beroepskosten bewijzen?
U zal dan ook de vergelijking moeten maken tussen enerzijds de kosten die u, rekeninghoudend met de inkomstencategorie, forfaitair kunt aftrekken en met anderzijds de werkelijke kosten. Enkel zo kunt u uitmaken welk systeem voor u het voordeligst is.
Als de werkelijke kosten lager zijn dan het forfaitair bedrag heeft het geen zin de werkelijke kosten te vermelden.
Daarom is het noodzakelijk, vooraleer over te gaan tot de bespreking van de werkelijke kosten en de wijze waarop deze kosten als beroepskosten kunnen worden afgetrokken, de aandacht te trekken op de forfaitaire kosten die in rekening kunnen of worden gebracht.
Een onderscheid naargelang de aard van de inkomsten is hierbij nodig.
 naar top
|
|
|
|
Loontrekkend
Loontrekkers hebben recht op een forfait. Deze aftrek gebeurt automatisch bij de berekening van de belasting. Om van deze aftrek te kunnen genieten dient er niets te worden gevraagd of niets op de aangifte te worden ingevuld.
Dit wettelijk forfait wordt ook toegepast, zelfs indien u uw werkelijke kosten hebt aangegeven maar het finaal aanvaarde bedrag lager is dan het forfait.
Gewoon Forfait (Aanslagjaar 2001)
|
FORFAIT
|
INKOMEN
|
|
20%
|
van de eerste schijf van 168.000
|
|
10%
|
van de volgende schijf tot 337.000
|
|
5%
|
van de schijf van 337.000 tot 561.000
|
|
3%
|
van de schijf boven de 561.000
|
|
Max. 112 000
|
|
Voorbeeld: voor een belastbaar in-komen van 540.000 bedraagt het forfait : 60.650
|
20 % op 168.000
|
33.600
|
|
10 % op (337.000-168.000)
|
16.900
|
|
5 % op (540.000-337.000)
|
10.150
|
|
Totaal
|
60.650
|
Bovenop dit forfait voorziet de wet nog een bijkomend forfait voor verre verplaatsingen.
Forfait voor verre verplaatsingen
|
afstand enkele reis
|
het forfait
|
|
minder dan 75 km
|
0 bef
|
|
75 tot 100 km
|
3.000 bef
|
|
101 tot 125 km
|
5.000 bef
|
|
meer dan 125 km
|
7.000 bef
|
Voorbeeld: U woont in De Panne. U werkt op 1/1/2000 in Brussel (130 km). U hebt recht op 7000 bef forfait voor verre verplaatsingen.
Let wel het is de toestand op 1/1 van het inkomstenjaar die bepalend is, ook al werkte u vanaf 3 januari op 2 km van uw woonplaats.
Om van deze forfait te kunnen genieten dient u deze wel op het aangifteformulier te vermelden
Vrij beroep
De beoefenaars van een vrij beroep hebben recht op hetzelfde forfait als de loon- en weddetrekkenden.
Anders dan de loontrekkende moet deze categorie zelf hun forfait berekenen en aangeven.
Het bijkomend forfait voor verre verplaatsingen is op hen echter niet van toepassing.
Bovenop dit forfait voorziet de wet nog een bijkomend forfait voor verre verplaatsingen.
Bedrijfsleider
Bestuurders, zaakvoerders en bedrijfsleiders van vennootschappen hebben automatisch recht op een forfait. Ze dienen dit niet in hun aangifte te vermelden.
Forfait voor de bedrijfsleider
|
FORFAIT
|
INKOMEN
|
|
5 % van de volledige bezoldiging (forfait max. 112.000)
|
Volledige bezoldiging na aftrek van de sociale bijdragen
|
Voorbeeld: bezoldiging 1.200.000, sociale bijdragen 300.000
Basis voor de berekening van het forfait (1.200.000 - 300.000) = 900.000
Het forfait: 900.000 x 5 % = 45.000
|
20 % op 168.000
|
33.600
|
|
10 % op (337.000-168.000)
|
16.900
|
|
5 % op (540.000-337.000)
|
10.150
|
|
Totaal
|
60.650
|
Industrieel, handelaar, landbouwer
Voor deze categorie voorziet de wet niet in een forfaitaire aftrek van kosten. Zij dienen bijgevolg het totale bedrag van hun werkelijke beroepskosten te vermelden en te bewijzen.
Besluit
Nu we per categorie van inkomen het bedrag kunnen bepalen van de forfaitaire kosten (waarvoor geen bewijzen dienen worden voorgelegd) kunnen we nagaan of onze werkelijke kosten (die wel dienen bewezen te worden) hoger zijn. Pas dan is het interessant te kiezen voor het het stelsel van de werkelijke kosten (behalve dan voor de categorie industrielen, handelaars en landbouwers die echter geen andere keuze hebben.)
naar top
|
|
|
|
Te Beperken kosten
Motor
Aangezien een motor een duurzaam goed is en doordat deze toch enkele jaren zal gebruikt worden, dient u de aankoopprijs als beroepskost af te trekken naarmate de waarde van dit goed vermindert. Dit noemt men afschrijven.
Een afschrijving is dus de raming van een waardevermindering op jaarbasis.
Toebehoren
De toebehoren worden meestal ook afgeschreven tenzij ze een geringe waarde hebben. Als de toebehoren aangekocht worden op het ogenblik van de aankoop van de motor worden deze meestal mee afgeschreven aan hetzelfde ritme. (Tassen, koffers, scherm, kuip, beugels, alarm enz....)
Indien de toebehoren nadien worden aangekocht bijvoorbeeld het 2de jaar na aankoop motor lijkt het ons logisch deze af te schrijven volgens de vermoedelijke gebruiksduur gekoppeld aan de motor.
Doch is er ons inziens geen belemmering deze kosten als bijkomende kosten te beschouwen en deze in eenmaal of naar goeddunken af te schrijven.
Motorkledij, helm, etc...
Aangezien dit ook om duurzame goederen gaat die meerdere jaren kunnen worden gebruikt dienen deze in principe ook volgens de vermoedelijke gebruiksduur te worden afgeschreven.
Voor deze zaken lijkt ons een afschrijvingsperiode van 3 jaar redelijk.
(Andere : handschoenen, laarzen, thermische onderkledij, regenkledij, herstellingen aan kledij, niergordel, sjaal enz....)
Afhankelijk van de waarde kan er overwogen worden deze onmiddellijk als kost te boeken.
Verzekering
Verzekering burgerlijke aansprakelijkheid, rechtsbijstand, omniumverzekering, diefstal. Al deze premies zijn aftrekbaar.
Verkeersbelasting, BIV, Fiscale Zegels
Bij de inschrijving van de motor dient er een fiscale zegel : 2500 Bef te worden betaald.
Na de inschrijving volgt het eerste aanslagbiljet. Dit aanslagbiljet vermeldt niet alleen de verkeersbelasting maar ook de eenmalige belasting op de inverkeersstelling.
Radiotaks
Aftrekbaar
Financieringskosten
Indien u voor de aankoop van uw motor geld hebt geleend dan kunt u voor die lening de interest en kosten volledig aftrekken. Normaal gezien is er bij het leningscontract een aflossingstabel bijgevoegd waarvan u de tijdens het jaar betaalde interesten correct kunt aflezen.
Indien in het contract geen afzonderlijke bepaling is van de maandelijkse interestbedragen, dient u het verschil te maken tussen het totaal terug te betalen bedrag (intrest + kapitaal) en het geleende bedrag. Het verschil dient te worden gedeeld door het aantal maanden dat de lening loopt om het maandelijks bedrag van de interest te bekomen. Alhoewel de interesten op deze manier niet juist zijn, wordt deze berekening aanvaard.
Voorbeeld
Geleend bedrag:
Terug te betalen (kapitaal+interest):
Looptijd:
|
210.000
234 000
36 maanden
|
|
Interest :
|
234.000 Ð 210.000 = 24.000
|
|
Maandelijkse aflossing :
|
234.000 : 36 = 6.500 (inbegrepen interest)
|
|
Maandelijks interest :
|
24.000 : 36 = 666,66 afgerond 666
|
Let wel : enkel interest is aftrekbaar en eventuele kosten van het contract. Nooit terugbetaling van het kapitaal.
Het eerste jaar van aftrek is het aan te raden een copie bij te voegen van het financieringscontract alsook de eventuele aflossingstabel.
Bijdrage Pechverhelping
TW, VAB, enz...
Onderhoud, Herstellingen
Als u het onderhoud laat uitvoeren : zorg er voor dat u over facturen beschikt (bewijslast!) Liefst gedetailleerde facturen : met vermelding van de uitgevoerde herstellingen, aantal kilometers, nummerplaat enz...
Doet u het onderhoud zelf : zorg eveneens voor facturen, kastickets van de benodigdheden, wisselstukken (liever factuur op naam dan kastickets).
Herstellingskosten kunnen in principe altijd worden afgetrokken ongeacht welke de oorzaak was van de kost (ongeval, beschadiging, vernieling enz...).
Een ongeval dient zich niet te hebben voorgedaan tijdens een beroepsverplaatsing.
Indien u een schadevergoeding ontvangt van een verzekering na een ongeval, dient u deze van de herstelkost af te trekken, in zover dat deze schadevergoeding de herstellingskost dekt.
Onderhoudsproducten
Kosten voor onderhoudsprodukten zijn aftrekbaar. Alhoewel bij gebrek aan bewijsstukken, deze kleine kosten op een redelijk bedrag moeten of kunnen worden geraamd lijkt het ons toch beter bewijsstukken bij te houden.
Brandstofkosten
Het verbruik kunt u gemakkelijk berekenen door het aantal afgelegde kilometers te delen door 100 en te vermenigvuldigen met het gemiddeld verbruik per 100 Km voor uw type motor.
Het aantal liters kan dan worden vermenigvuldigd met de gemiddelde brandstofprijs per liter bepaald voor het jaar.
Voorbeeld
|
Kilometerstand op 1.01.2000 :
|
15 200
|
|
Kilometerstand op 31.12.2000 :
|
25 200
|
|
Aantal afgelegde kilometers in 2000 :
|
10 000
|
|
Verbruik per 100 km :
|
6 liter loodvrije benzine super (98 oct.)
|
|
Verbruik :
|
10 000/ 100= 100
100 x 6 liter = 600 liter
|
|
600 liter x 44,73 BEF/liter =
|
26 838 BEF
|
Welke zijn de gemiddelde brandstofprijzen ?
De gemiddelde brandstofprijzen (inclusief BTW), meegedeeld door het Bestuur Energie van het Ministerie van Economische Zaken voor het jaar 2000 zijn de volgende:
|
Loodvrije benzine super (95 oct)
|
1,07 euro
|
|
Loodvrije benzine super (98 oct)
|
1,11 euro
|
|
Loodvrije benzine normal
|
1,06 euro
|
|
Loodhoudende benzine super
|
1,08 euro
|
|
Diesel
|
0,81 euro
|
|
LPG
|
0,37 euro
|
|
600 liter x 1,07 euro/liter =
|
640,90 euro
|
Opmerkingen:
Wij raden u aan het verbruik in de loop van het jaar zelf eens te controleren. Het door de fabrikant opgegeven verbruik ligt meestal aan de lage kant.
In principe is het niet nodig bewijsstukken te hebben voor de brandstofkosten omdat deze op de bovenvermelde manier kunnen worden bepaald. Toch kan het nuttig zijn deze te hebben. Indien u bijvoorbeeld met bancontact,mister cash enz... tankt, is er een bewijs voorhanden via de rekeninguittreksels van uw financi‘le instelling (maandstaat van het brandstofverbruik). Deze staat geeft meestal de datum, het uur, benzinestation, aantal liter, type brandstof en de prijs weer.
Dit kan een goed bewijs vormen om het beroepsgebruik aan te tonen. Als men b.v. steeds op dezelfde plaats tankt op een bepaald tijdstip b.v. 's morgens om 7 uur, op een werkdag, op de weg naar het werk enz... Ook kan dit helpen om het werkelijke verbruik per 100 km te staven.
Garage of parkeerplaats
De voor een garage betaalde huursom is aftrekbaar. Indien er geen afzonderlijke huur is bepaald bij huur van een woning met garage zal u een raming moeten maken van de huur die betrekking heeft op de garage. Indien u eigenaar bent van de garage dan mag u eveneens de kosten hiervan aftrekken op basis van bewijsstukken of ramingen.
U zult moeten aantonen of de garage effectief gebruikt wordt voor de stalling van de motor. Indien de garage ook nog voor andere doeleinden wordt gebruikt zal er slechts een gedeelte van de kosten in rekening kunnen worden gebracht .
Deze bepalingen gelden eveneens voor parkeerplaatsen.
Hoe worden al deze kosten beperkt tot het beroepsgedeelte?
Nu we weten welke kosten van de motor in aanmerking kunnen komen voor de aftrek als beroepskost komt het er op aan deze te beperken tot het werkelijk beroepsgedeelte. (Zie de omschrijving van beroepskosten)
Het beroepsgedeelte van de kosten wordt bekomen door op de ze kosten een breuk toe te passen waarvan de teller = aantal beroepsmatig afgelegde
kilometers en de noemer = het totaal aantal afgelegde kilometers.
Voorbeeld
|
Totaal kosten motor :
|
220.000 Bef
|
|
Beroepsmatig gereden kilometers :
|
12.400
|
|
Totaal aantal afgelegde kilometers :
|
19.800
|
|
Beroepskosten
|
= 220 000 x 12 400/19800
= 137.778
|
OPMERKINGEN:
Hoe groter het verschil tussen de beroepsmatig afgelegde kilometers en de totaal afgelegde kilometers, hoe kleiner de kosten die als beroepskosten kunnen worden afgetrokken.
U bent niet verplicht de kortste weg te nemen. U mag rekening houden met de afstand,de aard van de weg, de verkeersdrukte,de reistijd. U mag de weg nemen die u als normaal beschouwt. Bijkomende kilometers die worden afgelegd louter om privŽreden, komen echter niet in aanmerking.
Het kan zijn dat men woon-werktraject meerdere malen per dag Aflegt (Bijvoorbeeld om Ôs middags thuis te eten). Deze kilometers mogen eveneens in rekening worden gebracht, doch zult u over voldoende elementen moeten beschikken om de werkelijkheid hiervan aan te tonen.
Afgelegde kilometers bewijzen ?
Hoe moet men nu de afgelegde kilometers gaan bewijzen ?
(bewijslast ligt bij de belastingplichtige !)
Het totaal aantal kilometers kan worden aangetoond door onderhoudsfacturen op voorwaarde dat deze voldoende gedetailleerd zijn (zie rubriek onderhoud en herstellingen).
De beroepsmatig afgelegde kilometers bewijzen kan moeilijker zijn :
- afgelegd traject: woon-werkverkeer : duidelijk omschrijven
- aantal verplaatsingen : volgens de gepresteerde werkdagen op de vaste werkplaats (in principe schept dit geen probleem)
- andere beroepsverplaatsingen : met zoveel mogelijk elementen trachten aan te tonen waarom die verplaatsingen beroepsmatig waren (uitnodigingen, studiedag, seminarie enz... in de beroepssfeer).
Zie ook de opmerkingen in verband met de brandstofkosten (bancontact,mistercash enz...).
naar top
Niet te beperken motorkosten
Andere kosten van de motor: volledig aftrekbaar
Indien men kan aantonen dat bepaalde kosten uitsluitend werden gemaakt voor beroepsdoeleinden, dienen deze niet onder het totaal van de algemene kosten van de motor te worden opgenomen aangezien deze anders ten onrechte zouden worden beperkt.
Voorbeelden
|
Parkeerkosten: tijdens een beroepswerkzaamheid
|
|
Tolgelden voor tunnels, autowegen, bruggen enz... tijdens een beroepsverplaatsing.
|
OPMERKINGEN:
Boetes (voor verkeersovertredingen) zijn nooit aftrekbaar. Ongeacht het feit dat deze overtredingen tijdens beroepsverplaatsingen werden begaan.
naar top
Kosten terugbetaald door mijn werkgever
Kosten eigen aan de werkgever
Forfaitaire vergoeding als terugbetaling van voor de werkgever gemaakte kosten. Deze kosten worden geacht werkelijke kosten te dekken.
De werkgever kan ook kosten terugbetalen op basis van bewijsstukken die u hem overhandigt.
Indien de werkgever de regels naleeft die voorzien zijn voor zulke kosten zullen deze als "kosten eigen aan de werkgever" worden beschouwd. Dit houdt in dat de toekenning ervan dient te worden vermeld op de fiche 281.10 (loontrekker) of 281.21 (bedrijfsleider) maar dat deze niet belastbaar zijn als bezoldiging.
In de mate dat deze kosten de kosten dekken, die u als beroepskost heeft beschouwd dienen deze van de totale beroepskosten in mindering te worden gebracht .
Tussenkomst van de werkgever in uw verplaatsingskosten en kosten niet eigen aan de werkgever zijn.
Geen woon-werkverkeer : voordeel in natura dient bij de belastbare bezoldigingen te worden gevoegd.
Woon-werkverkeer : sommige loontrekkende krijgen van hun werkgever een bijdrage voor de verplaatsingskosten van hun woonplaats naar de plaats van tewerkstelling.Dit bedrag dient in principe vermeld te zijn onder de rubriek met letter "V" op de loonfiche.
Dit bedrag is een belastbaar bedrag dat kan verminderd worden met een vrijstelling afhankelijk van het al dan niet gebruik van het openbaar vervoer. Deze vrijstelling is op de aangifte te vermelden.
U hebt geen recht op enige vrijstelling indien u kiest voor de werkelijke beroepskosten en daarenboven niet regelmatig met het openbaar vervoer naar het werk gaat.
De hierboven onder punt 2 vermelde tussenkomsten dienen dus niet van het totaal van de in rekening gebrachte werkelijke beroepskosten te worden afgetrokken.
naar top
Andere werkelijke kosten (geen motorkosten)
Alhoewel deze kosten niets met motorkosten te maken hebben, willen wij er toch de aandacht op vestigen dat naast de motorkosten ook nog andere beroepskosten in rekening kunnen worden gebracht.
- Andere vervoerkosten. Verplaatsingen met uw wagen, met een taxi, huurauto enz... Kosten van openbaar vervoer (trein, tram, bus enz.)
- Literatuur, abonnementen.
- Kosten van beroepslokalen, bureau.Verwarming, verlichting, inrichting.
- Telefoon, Fax, GSM. Een GSM kan nuttig zijn als u met de motor op de weg bent langs afgelegen wegen in geval van panne, ongeluk, valpartij enz...
- Bureelbenodigdheden.
- Computer, printer, scanner enz...
- Studiekosten, bijscholing, cursussen enz...
- Verzekeringen.
- Onroerende voorheffing en andere belastingen.
- Enz...
Deze kosten zullen op hun beurt en soms, volgens specifiek geldende regelsworden beperkt tot aftrekbare beroepskosten.
naar top
|
|
| Wat en wanneer kan men afschrijven? |
Het zijn goederen die men op 31/12/.. voor het beroep gebruikt.
De goederen die u op 31/12/.. nog gebruikt mag men voor het volledige jaar afschrijven. Ook indien u uw motor pas op 10 december heeft aangekocht.
De fiscus zal slechts een afschrijving pro rata temporis aannemen indien u in het jaar uw beroepswerkzaamheid bent begonnen. Werkzaamheid begonnen op 1/7/.. ( slechts 6 maanden inkomsten en beroepswerkzaamheid) afschrijving beperkt tot 6/12.
Let wel : geen afschrijving van de motor in het jaar van verkoop, geen afschrijving indien het goed niet meer gebruikt wordt voor beroepsdoeleinden op 31/12/ .. .
naar top
|
| Hoe de afschrijving berekenen ? |
|
Om de afschrijving te kunnen berekenen dient men eerst de afschrijvingsbasis te kennen.
Welke is de afschrijvingsbasis ?
Afschrijvingen worden berekend op de aanschaffings- of beleggingswaarde.
Het gedeelte van de aanschaffings- of beleggingswaarde dat overeenstemt met het totale bedrag van de bij de aankoop komende kosten mag worden afgeschreven ofwel ineens (= 100 % afschrijvingspercentage) tijdens het belastbare tijdperk waarin de kosten zijn gemaakt,ofwel bij gelijke fracties zonder onderbreking gespreid over het aantal jaren dat de belastingplichtigeVbepaalt. (Artikel 62 van het Wetboek van inkomstenbelasting 1992)
Bijkomende kosten kunnen zijn: niet-aftrekbare BTW, accessoires, invoerrechten en andere inklaringskosten,vervoerkosten enz....
Belangrijk is hier op te merken dat de BTW betaald bij aankoop van de motor in 1 jaar kan worden afgeschreven op basis van artikel 62 WIB/92.
Dit is een groot verschil met wat voor auto's is bepaald : namelijk volgens het artikel 65 WIB/92 dienen de bijkomende kosten op dezelfde wijze als de aanschaffings- of beleggingswaarde van die voertuigen afgeschreven.
De afschrijvingsbasis is normaliter de aankoopprijs van het goed zonder BTW.
De aanschaffingsprijs omvat naast de aankoopprijs ook de bijkomende kosten.
De aanschaffingsprijs = aankoopprijs + bijkomende kosten (waaronder de BTW)
Voor wat de afschrijving van de bijkomende kosten heeft de belastingplichtige de keuze (zie hiervoor).
naar top
|
|
| Voorbeelden van afschrijving |
|
Voorbeeld 1
a) Hij kiest om bijkomende kosten af te schrijven aan hetzelfde ritme als deaankoopprijs
in dit geval kan de afschrijvingsbasis als 1 geheel worden beschouwd aankoopprijs + bijkomende kost (BTW).
300.000 + 63.000 = 363.000 afschrijvingsbasis aan 20 % = 72.600 afschrijvingskost
|
b) Hij kiest voor afschrijving van de bijkomende kosten (BTW) in het jaar van aankoop
300.000 = afschrijvingsbasis aan 20 % = 60.000 afschrijvingskost van het jaar
63.000 = afschrijvingsbasis aan 100 % = 63.000 afschrijvingskost van het jaar
Totaal : 123.000 afschrijvingskost van het jaar
|
c) Hij kiest er voor bijkomende kosten af te schrijven aan een ander ritme volgens gelijke fracties
300.000 = afschrijvingsbasis aan 20 % = 60.000 afschrijvingskost dit jaar
63.000 = afschrijvingsbasis aan 33,33 % ( 3 jaar) = 21.000 afschrijvingskost dit jaar
Totaal: 81.000 afschrijvingskost dit jaar
|
Een zelfstandige die BTW-plichtig is kan de BTW terugvorderen via de BTW-aangifte (althans voor het beroepsgedeelte).
In de veronderstelling dat de zelfstandige de motor voor 80 % beroepsmatig gaat gebruiken, zal hij 80 % van zijn betaalde BTW via de BTW-aangifte in rekening kunnen brengen. De overige 20 % is in principe BTW op het privégedeelte. Dit bedrag dient o.i. niet aan de aankoopprijs te worden toegevoegd ,aangezien deze BTW niet meer in aanmerking komt als beroepskost.
Voorbeeld 2
300.000 = afschrijvingsbasis aan 20 % = 60.000 afschrijvingskost van het jaar
|
50.400 = aftrekbare BTW (63.000 x 80 %) recupereert hij onmiddellijk via BTW-aangifte.
|
Opgelet : aangezien betrokkene het beroepsgedeelte onmiddellijk bepaalt om het bedrag te vermelden in zijn BTW-aangifte, vooraleer hij het juiste beroepsgebruik kent, kan dit later tot herzieningen leiden.
Kan men een motor (of toebehoren, of kledij) , die niet in de loop van het jaar werden aangekocht, afschrijven ?
Indien het goed reeds eerder werd aangekocht kan de afschrijvingbasis ook gelijk zijn aan de waarde van het goed, op het ogenblik dat dit voor de beroepswerkzaamheid wordt gebruikt.
Voorbeeld 3
Aankoop in 1999 :
aankoopprijs motor : 180.000
BTW : 37.800
In 1999 geen beroepskosten in aanmerking genomen.
In 2000 wil men gebruik maken van het systeem van de werkelijke kosten.
|
Veronderstelling :
217.800 aan 20 % (vermoedelijke gebruiksduur 5 jaar) = 43.560 afschrijvingskost.
|
Eind 1999 reeds 1 jaar waardevermindering
|
Waarde van de motor op 1/1/2000 = 217.800 – 43.560 = 174.240
|
174.240 = afschrijvingsbasis in 2000
|
naar top
|
|
| Welke afschrijvingspercentages gebruiken? |
Het afschrijvingspercentage wordt gekozen in functie van de vermoedelijke gebruiksduur van het goed.
In principe zijn er geen wettelijke percentages bepaald en dient de belastingplichtige de waardevermindering ,van zijn voor beroepsdoeleinden gebruikt goed, aan te tonen. Dit kan dus aanleiding geven tot discussies met de fiscus.
Meestal word er voor een nieuwe motor een afschrijvingstermijn van 5 jaar gehanteerd (zoals dit ook meestal aanvaard wordt voor een nieuwe wagen).
Een tweedehandsmotor van 1 jaar kan men bijvoorbeeld op 4 jaar afschrijven, van 2 jaar op 3 jaar enz...
Het afschrijvingspercentage kan men dus bekomen door het getal 100 te delen door de jaren verwachte levensduur.
naar top
|
| Welk afschrijfsysteem gebruiken? |
|
|
Lineaire afschrijving
Hetzelfde percentage op de aanschaffingswaarde gedurende gans de periode van de gebruiksduur .
Voorbeeld
|
300.000 aan 20 % = 60.000 gedurende 5 jaar.
|
naar top
|
|
Degressieve afschrijving
Dit betekent dat u het lineaire afschrijvingspercentage verdubbelt en toepast op de boekwaarde van het goed ( = restwaarde na de in rekening gebrachte afschrijvingen) in plaats van de aanschaffingswaarde en dat men overstapt op de lineaire afschrijving van zodra deze voordeliger wordt. Een voorbeeld zal dit verduidelijken.
Voorbeeld
Aanschaffingswaarde : 300.000 Bef (BTW in)
Afschrijvingspercentage : 20 % ( vermoedelijke gebruiksduur 5 jaar)
|
|
LINEAIR |
DEGRESSIEF |
RESTWAARDE |
| JAAR 1 |
60 000 (20 %) |
120 000 (40 % op 300 000) |
300 000 - 120 000 = 180 000 |
| JAAR 2 |
60 000 (20 %) |
72 000 (40% op 180 000) |
180 000 - 72 000 = 108 000 |
| JAAR 3 |
60 000 (20 %) |
60 000 (20 % op 300 000) = lineair (*) |
108 000 - 60 000 = 48 000 |
| JAAR 4 |
60 000 (20 %) |
48 000 = rest (**) |
0 |
| JAAR 5 |
60 000 (20 %) |
0 (***) |
|
(*) het derde jaar is de lineaire afschrijving groter dan de degressieve en schakelt men opnieuw over op de lineaire.
(**) het vierde jaar wordt de restwaarde afgeschreven.
(***) het vijfde jaar is er geen afschrijving meer in het degressieve stelsel.
|
Het degressief stelsel is een keuzestelsel. Het is beperkt tot afschrijfbare bestanddelen die tijdens het beschouwde jaar of boekjaar zijn verkregen of tot stand gebracht.De keuze in verband met een jaar of boekjaar mag niet meer slaan op goederen die tijdens een vorig jaar of boekjaar zijn verkregen of tot stand gebracht en waarvoor in het verleden geen keuze in de vereiste vorm en termijn is gedaan.De keuze is onherroepelijk.
Formaliteiten : indien u degressief wenst af te schrijven dient u uw keuze uit te drukken met een formulier 328 K (download pdf) dat aan de belastingaangifte dient te worden toegevoegd. Dit document kunt u uitsluitend bekomen bij de belastingdiensten.
Opmerking: Voor de motor is het degressief afschrijvingsstelsel toegelaten in tegenstelling tot personenauto's die wettelijk van het degressief afschrijvingsstelsel zijn uitgesloten.
naar top
|
|
| Welk stelsel moet je kiezen? Lineair of degressief? |
|
Iedereen dient dit voor zichzelf uit te maken. Om u hierbij te helpen willen wij toch enkele opmerkingen maken:
- Bij de lineaire afschrijving : er is een gelijke verdeling van de kost over de verschillende jaren van gebruik.
- Bij de degressieve afschrijving : in het begin een grote kost, op het einde lagere kost, vijfde jaar geen kost.
- Er dient rekening te worden gehouden met de hoogte van de andere kosten die als beroeps kosten kunnen worden afgetrokken.
- Gaat u de motor blijven gebruiken voor uw beroepsverplaatsingen in de toekomst ?
- Hoelang gaat u de motor normaliter blijven gebruiken ?
- Gaat u na vier of vijf jaar een nieuwe kopen of kunnen kopen ?
- Afschrijven volgens het degressief stelsel zal in de beginperiode de kosten sterk doen toe nemen. Dit kan de aandacht trekken van de fiscus op de totaliteit van de beroepskosten.
- Het toegepast afschrijvingsstelsel heeft ook zijn weerslag op de berekening
van de min- of meerwaarde bij verkoop, vernieling, diefstal enz... .
naar top
|
|
| Wat in het geval van minwaarde of meerwaarde? |
|
In principe :
| MINWAARDE = kost |
MEERWAARDE = opbrengst. |
Zonder in detail te treden van de ingewikkelde materie van meerwaarden willen we hier toch het verschil in behandeling aantonen naargelang de categorie van inkomen waarin deze meerwaarden worden behaald.
Wanneer is een minwaarde een kost en een meerwaarde een opbrengst ? Of beter : hoe worden ze fiscaal behandeld naargelang de aard van het inkomen ?
| A. Loontrekkers |
| MINWAARDE = aftrekbaar als beroepskost |
MEERWAARDE = is vrijgesteld van belasting |
Voorbeeld : motor is volledig afgeschreven (na vijf jaar) en wordt verkocht voor 100 000 in het jaar 2000 (dient niet te worden aangegeven)
Aankoop 2000 nieuwe motor 400 000. Afschrijving 80 000 = beroepskost. De gerealiseerde meerwaarde dient niet in mindering te worden gebracht van de kosten van het jaar 2000.
|
| B. Bedrijfsleiders |
| Idem als A |
| C. Industriëlen, handelaars en landbouwers |
| MINWAARDE = aftrekbaar als beroepskost |
MEERWAARDE = aan te geven en belastbaar
|
Meerwaarden kunnen afzonderlijk belastbaar zijn aan 16,5 % of gezamenlijk belastbaar tegen de marginale aanslagvoet.
Voor de afzonderlijk belastbare kan men kiezen : directe aanslag aan 16,5 % of een gespreide aanslag met wederbelegging, tegen de marginale aanslagvoet
|
| D. Beoefenaars van vrije beroepen, ambten, posten en andere winstgevende bezigheden |
| Idem als C |
naar top
|
|
| Dient er bij verkoop al of niet BTW aangerekend te worden? |
Bij verkoop van een voor bedrijfsdoeleinden gebruikt goed dient er door een BTW-plichtige BTW aangerekend te worden op de volledige verkoopprijs. (ongeacht het beroepsgebruik). Door een loontrekker en niet BTW-plichtige dient er geen BTW aangerekend te worden.
naar top
|
| Hoe moeten wij de kosten vermelden op onze aangifte? |
Enkel het volledige bedrag van de werkelijke kosten dient u te vermelden op uw aangifte. Er dient eveneens een bijlage bij de aangifte te worden gevoegd. Deze bijlage dient door de belastingplichtige zelf te worden opgesteld.
naar top
|
| Hoe de bijlage opstellen ? |
|
|
U dient ervoor te zorgen dat deze voldoende gedetailleerd, overzichtelijk en duidelijk is.
Meerdere bijlagen zijn toegestaan om bepaalde kosten te verduidelijken. U kunt zelfs onmiddellijk copies van de facturen, andere bewijsstukken, financieringscontracten enz... toevoegen. Dit is echter niet verplicht.
Alle toegevoegde originele nota's, opgaven en bijlagen moeten door de belastingplichtige worden gewaarmerkt, gedagtekend en ondertekend,behoudens indien ze uitgaan van derden.
Afschriften moeten eensluidend met het oorspronkelijk stuk worden verklaard.
Men kan zelfs onmiddellijk copies van de facturen, stukken, financieringscontract enz... toevoegen. Dit is echter niet verplicht.
Voorbeeld van een bijlage:
Naargelang de structuur van de kosten en naargelang de aard van het inkomen zal deze er voor iedereen een beetje anders uitzien.
|
BIJLAGE nr. ....
bij de aangifte aanslagjaar 2001- Inkomsten 2000 van : naam van de loontrekkende
Repertoriumnummer : (zie aangifte)
|
| A |
Verplaatsingen woon-werkverkeer
Afstand heen en terug :(a) Km
Aantal werkdagen waarop de afstand woon-werk werd afgelegd : (b) dagen
Totaal aantal Km woon-werkverkeer : (a) x (b)= (c)
|
| B |
Andere verplaatsingen dan woon-werkverkeer
aantal kilometers : (d)
(eventueel apart detail van de gemaakte verplaatsingen bij te voegen)
|
| C |
Bepaling beroepsgedeelte
Totaal aantal afgelegde Km beroeps : (c) +(d)= (f)
Totaal aantal afgelegde Km beroeps en privé = (g)
Beroepsgedeelte : (f):(g) = (h)
|
| D |
TE BEPERKEN KOSTEN
|
1.Afschrijving aankoop motor
Afschrijvingsmethode: lineair of degresief, percentage
Afschrijvingsbasis :(met of zonder bijkomende kosten)
(Afschrijvingsbasis) x ( % van afschrijving) (Eventueel afschrijving van bijkomende kosten) x ( %)
|
|
X
X
|
2.Toebehoren
(Afschrijvingsbasis) x (% van afschrijving)
|
X |
|
3. Motorrkledij,helm,enz....
(Afschrijvingsbasis) x (% van afschrijving)
|
X |
|
4.Verzekering.
Bedrag van de premies (gedetailleerd)
|
X |
|
5. Verkeersbelasting, BIV en fiscale zegel.
Fiscale zegel bij inschrijving :
Verkeersbelasting + BIV:
|
X
X
|
|
| 6. Radiotaks |
X |
|
7. Bijdrage(n) pechverhelping.
Alle betaalde bijdragen (gedetailleerd) :
|
X
|
|
8. Onderhoud en herstellingen.
Alle facturen, kastickets enz... (detail mag eventueel op een afzonderlijke bijlage waarnaar wordt verwezen ) |
X
|
|
9. Financieringskosten
Detail van de berekening interest per maand
Totaal : (interest per maand) x (aantal maanden) |
X
|
|
10. Onderhoudsprodukten
Totaal facturen, kastickets (gedetailleerd) |
X |
|
11. Brandstofkosten
Totaal aantal afgelegde Km = (i)
100
(i) x gemiddeld verbruik per 100 Km = aantal liters (j)
(j) x gemiddelde prijs gebruikte brandstof = totaal |
X
|
|
12. Garage of parkeerplaats
Huur x aantal maanden (te beperken tot gedeelte motor) |
X
|
|
TOTAAL VAN DE TE BEPERKEN MOTORKOSTEN
Totaal van alle X = T |
T |
|
BEREKENING VAN DE AFTREKBARE MOTORKOSTEN
(T) x ( h = beroepsgedeelte) Z
|
|
Z |
NIET TE BEPERKEN MOTORKOSTEN
|
|
|
13. Motorkosten uitsluitend beroep (tolgelden enz...)
Totaal bedrag (+ detail) |
|
Z
|
14.Andere kosten dan motorkosten (Zie detail in de brochure)
Eerst te beperken tot beroepsgedeelte |
|
Z
|
| TOTAAL VAN ALLE Z |
|
K
|
KOSTEN DIE IN MINDERING DIENEN TE WORDEN GEBRACHT
Terugbetaalde kosten door uw werkgever voor zover deze in het totaal van de bovenvermelde kosten zijn vervat. (L) |
|
(-) L
|
TOTAAL AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN
(K - L)= M (dit bedrag dient op uw aangifte te worden vermeld) |
|
M
|
|
Volledig en oprecht verklaard (eigenhandig te schrijven)
Opgemaakt te ...........,op ..... /...../2001.
Handtekening
|
naar top
|
|
